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广东省广州市地方税务局关于印发执行《关于广

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:广东省广州市地方税务局

文  号:京地税营[2004]605号

文  号:穗地税函[2007]220号

发布日期:2004-12-16

发布日期:2007-6-4

执行日期:2004-12-16

执行日期:2007-6-4

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

各区县地方税务局、各分局:

局属各单位:

  时近年终,在北京市地税系统全体干部的共同努力与全市营业税纳税义务人的大力配合下,今年内税收任务已圆满超额完成。为有效贯彻“立党为公、执政为民”重要政治原则以及市局党组确立的为纳税人“服务至上”的北京地税工作宗旨,根据国务院取消有关行政审批事项后的新形势,依照第一次全国流转税工作会议上提出的进一步加强征管工作要求,现就当前纳税人申请相关已缴纳营业税退税核准处理工作通知如下,请依照执行。

  为做好我市福利企业税收优惠政策试点工作,我局与市国税局联合制发了《关于广州市福利企业税收优惠政策试点工作有关问题的通知》(穗国税发[2007]135号,以下称“135号文”),文件已下发各单位。现将执行该文件有关事项明确如下:

  一、依照有关税收政策法规,申请相关已缴纳营业税退税是纳税人的合法权利,北京市各级地方税务机关必须高度重视,严格依法办理针对此类申请的核准处理工作。

  一、按照“135号文”第六条第二款第2、3点规定,纳税人应于2007年5月底前到经管税务机关办理2006年10—12月以及2007年度减免税申请,鉴于市局5月30日才收到市国税局交换过来的正式文件,纳税人到企业管理中心办理《福利企业残疾人用工情况登记表》确认也需要一定时间,因此,局属各单位受理纳税人申请的时间可以延长至6月15日,有特殊情况的经主管领导批准后可以适当再延长,但延长时间最长不能超过6月底。

  二、依据纳税人诚信推定原则,为有效维护纳税人合法权益,对迄今为止纳税人依据相关税收优惠政策规定提出的已缴纳营业税退税申请额,一律先行给予预退(含营业税、城建税及教育费附加)处理,有关核准认定工作,暂延至2005年第一季度内进行。

  二、由于“大集中”系统中暂时没有“135号文”附件1的《享受福利企业税收优惠政策营业税纳税申报附表》(以下称《申报附表》),现正在向“上线组”提出需求。在需求未实现之前,请各单位提供《申报附表》的电子文档给纳税人自行打印,申报营业税时与营业税申报表一并提交经管税务机关;对于实行网报的纳税人,由纳税人网报后自行从我局网站下载打印《申报附表》,填列后邮寄给经管税务机关,或由经管税务机关采取其他方便征纳双方的措施收取《申报附表》。

  三、对于纳税人依法提出的其他政策性营业税退税申请,也可先行给予预退(营业税、城建税及教育费附加)处理,有关审批程序履行工作,暂延至2005年第一季度内进行。

  三、经管税务机关应指定专人做好台帐的登记和管理工作。

  四、适用上述预退税处理办法的纳税人,必须签署出具《执行预退税处理办法确认书》。依照确认事项,在2005年第一季度内依法接受主管地方税务机关的适用税收优惠政策核准认定或营业税事项政策性审批。

  四、我市经认定具备享受税收优惠资格的福利企业名单见《转发广州市社会福利生产管理服务中心对我市福利企业资格进行重新认定的通知》(穗地税函[2007]25号)。

  五、凡2005年第一季度内未依照确认事项接受适用税收优惠政策核准认定与营业税事项政策性审批的纳税人,一律转入评估稽查程序依法处理。

  五、各单位执行中遇到的问题,请及时向市局反映。

  六、关于2005年第一季度内的上述核准认定与政策性审批工作组织实施办法,市局将另行通知。

  广州市地方税务局
  2007年6月4日

  二00四年十二月十六日

  附件:

  附件:执行预退税处理办法确认书

广州市国家税务局、广州市地方税务局关于广州市福利企业税收优惠政策试点工作有关问题的通知

  __________局:

2007年5月23日 穗国税发[2007]135号

  本纳税人同意执行北京市地方税务局给予的营业税预退税照顾,同时确认履行下列义务:

广州市国家税务局直属税务分局,广州市地方税务局局属各分局,各区、县级市国家税务局:

  一、依照北京市地方税务局有关规定,依法接受相应预退税事项的适用税收优惠政策核准认定或营业税事项政策性审批工作安排。

  根据广东省财政厅、广东省国家税务局、广东省地方税务局《关于加强我省福利企业税收优惠政策试点工作有关问题的通知》(粤财法[2007]17号,穗财法[2007]18号文转发)的规定,结合我市实际,现对福利企业税收优惠政策试点工作有关问题明确如下,请遵照执行。

  二、上述预退税事项经北京市地方税务机关审核,因不符合有关税收政策法规规定而未获批准的,保证在规定期限内依法补缴应纳营业税及城建税与教育费附加。

  一、申请享受税收优惠的资格认定、程序

  2004年12月 日

  (一)福利企业资格的认定

  企业名称__________

  符合财政部、国家税务总局《关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》(财税[永利皇宫登录,2006]111号)第三点“企业认定条件”的福利企业,应先按照广州市社会福利生产管理服务中心的《福利企业办理资格认定工作流程》要求,到广州市社会福利生产管理服务中心(以下简称“企管中心”)申办《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》(附件3)。企业取得上述证明后,再到税务机关办理税收优惠资格。

  法人代表__________

  (二)办理税收优惠资格应报送的资料和报送时间

  1.向国税部门申请时报送《税务认定审批确认表》;向地税部门申请时报送《减免地方税费申请审批表》。

  2.民政部门出具的《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》(均为原件和复印件各一份,原件核对后退回)。

  3.经企管中心确认、加盖公章的《福利企业残疾人员用工情况登记表》  新办企业在取得民政部门颁发的《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》后的15个工作日内向主管税务机关提出申请;申请继续享受税收优惠的企业应于年度终了后次年1月底前申报。

  (三)办理享受税收优惠的程序

  1.符合条件的企业,应按照上述第(二)点的要求,把相关资料报送主管的国税或地税税务机关,办理享受退还增值税或减征营业税的申请。兼营增值税、营业税应税劳务的,可自行选择退还增值税或减征营业税,选定后一年内不得变更。

  2.符合条件企业的企业所得税的主管税务机关与审批增值税退还或营业税减征的税务机关不一致的,审批机关应当在发出《税务认定通知书》或《减免税批准通知书》后20天内将《税务认定通知书》或《减免税批准通知书》传递一份到同级的企业所得税主管税务机关,企业所得税主管税务机关不再另行审批。

  二、享受税收优惠的有关问题

  (一)增值税的有关问题

  1.实行由国税机关即征即退方式。按全省统一每位残疾人员每年可退还的增值税限额为3.5万元。当月应退增值税限额计算公式为:

  当月应退增值税限额=3.5万元月/12*企业当月实际安置残疾人员数

  2.主管税务机关每年核定企业增值税年度减税限额,书面通知企业。

  3.福利企业申请办理增值税退还手续时,应按规定填报《退税申请书》连同以下附列资料报主管国税机关。主管国税机关经审核无误后,应在10个工作日内办理退还增值税手续。

  (1)当期增值税缴款书

  (2)《广州市社会福利企业招收残疾人就业认定证明》内页中的《200 年度企业人员情况表》复印件

  4.主管税务机关在核定的企业年度减税限额内按月减征应纳税额,月应纳税额不足减征的部分可在以后月份继续减征。

  (二)营业税、城建税、教育费附加的问题

  1.营业税

  (1)每位残疾人员每年可享受的减征营业税限额为每人每年3.5万元。当月应减征营业税额计算公式为:

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